138sb.com:东方锆业:非公开发行股票发审委会议准备工作的函中有关财务数据的说明

时间:2020年09月16日 12:05:24 中财网
原标题:东方锆业:非公开发行股票发审委会议准备工作的函中有关财务数据的说明

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广东东方锆业科技股份有限公司

非公开发行股票发审委会议准备工作
的函中有关财务数据的说明

大华核字[2020]007690号



















































大华会计师事务所(特殊普通合伙)



Da Hua Certified Public Accountants(Special General Partnership)










广东东方锆业科技股份有限公司

非公开发行股票发审委会议准备工作的函中

有关财务数据的说明







目 录





页 次

一、

非公开发行股票发审委会议准备工作的函中
有关财务数据的说明





1-17




























非公开发行股票发审委会议准备工作的
函中有关财务数据的说明



大华核字[2020]007690号



中国证券监督管理委员会:

由华金证券股份有限公司转来的《关于请做好东方锆业非公开发
行股票发审委会议准备工作的函》(以下简称“告知函”)奉悉。我们
已对告知函所提及的广东东方锆业科技股份有限公司(以下简称“公
司”、“上市公司”、“东方锆业”、“申请人”或“发行人”)2019年度
财务事项进行了审慎核查,现汇报如下:

一、【告知函问题1】

问题1:关于同业竞争。本次发行将获得公司控制权的股东龙
蟒佰利具有少量锆制品生产、销售业务,与发行人业务构成一定程
度的同业竞争;龙蟒佰利和公司董事、联席总经理冯立明持股的维
纳科技经营范围包括精细陶瓷生产、销售,与发行人经营范围中的
结构陶瓷制品生产及销售存在类似的情形。为解决同业竞争问题,
龙蟒佰利和冯立明已将上述资产委托给公司管理,并且龙蟒佰利
其锆制品业务涉及资产出租予公司,租赁期限为自2020年5月31
日至2025年5月31日。


请发行人:(1)对照相关方避免与公司同业竞争的承诺情况,
进一步说明上述解决同业竞争的措施是否有效,避免同业竞争的承


诺是否得到全面、彻底地履行;(2)下一步相关方是否有将同业竞
争资产注入上市公司的计划,是否有进一步解决同业竞争的相关安
排;(3)是否符合《上市公司证券发行管理办法》相关规定。请保
荐机构及发行人律师核查并发表明确意见。请保荐机构、发行人律
师、会计师发表核查意见。


回复:

(一)对照相关方避免与公司同业竞争的承诺情况,进一步说明
上述解决同业竞争的措施是否有效,避免同业竞争的承诺是否得到
全面、彻底地履行;

1、相关方避免与公司同业竞争的承诺情况

(1)龙蟒佰利2019年12月就避免同业竞争作出的承诺具体如
下:

“①在作为上市公司第一大股东期间,本公司及本公司控制的企
业保证严格遵守中国证券监督管理委员会、深圳证券交易所的有关规
定及上市公司《公司章程》等公司内部管理制度的规定,与其他股东
一样平等的行使股东权利、履行股东义务,不利用大股东的地位谋取
不当利益,不损害上市公司和其他股东的合法权益。


②在作为上市公司第一大股东期间,本公司及本公司控制的企业
保证不利用自身对上市公司的股东表决权从事或参与从事有损上市
公司及其中小股东利益的行为。


③在作为上市公司第一大股东期间,本公司及本公司控制的企业
将公平对待各下属控股企业按照自身形成的核心竞争优势,依照市场
商业原则参与公平竞争。


④本次交易完成后,本公司及本公司控制的企业保证将在未来
36个月内,按照监管机构及法律法规的要求尽一切努力解决与东方


锆业及其下属企业构成竞争或潜在竞争的业务,包括但不限于将符合
条件的优质资产、业务优先注入东方锆业,若无法注入东方锆业的,
将通过包括但不限于将产生竞争的资产、业务转让给无关联第三方、
将产生竞争的资产、业务托管给东方锆业等一切有助于解决上述问题
的可行、合法方式,使本公司及本公司控制的企业与东方锆业及其下
属企业不构成实质性同业竞争。


⑤本承诺在本公司作为上市公司第一大股东期间持续有效。本公
司保证严格履行本承诺函中各项承诺,如因违反该等承诺并因此给上
市公司造成损失的,本公司将承担相应的赔偿责任。”

(2)冯立明2019年12月就避免同业竞争作出的承诺具体如下:

“①截至本承诺函出具之日,除本人持股34.50%的焦作市维纳
科技有限公司(以下简称“维纳科技”)以外,本人及本人控制的企
业没有从事与东方锆业相同或相近的业务。


②自本承诺函出具之日起,除维纳科技以外,本人及本人控制的
企业将不在任何地域以任何形式,从事法律、法规和中国证监会规章
所规定的可能与东方锆业构成同业竞争的活动。


③自本承诺函出具之日起,若本人及本人控制的企业获得与东方
锆业构成或可能构成同业竞争的业务机会,本人将尽最大努力,使该
等业务机会具备转移给东方锆业的条件(包括但不限于征得第三方同
意),并优先提供给东方锆业。若东方锆业未获得该等业务机会,则
本人承诺采取法律、法规及中国证监会许可的方式加以解决,且给予
东方锆业选择权,由其选择公平、合理的解决方式。


④本人保证将在未来36个月内,按照法律法规及监管机构的要
求解决维纳科技与东方锆业存在的同业竞争问题,包括但不限于采取
将本人持有的维纳科技股权转让给东方锆业或无关联的第三方等一


切有助于解决上述问题的可行、合法方式。在上述同业竞争问题解决
之前,本人持有的维纳科技股权将由东方锆业进行托管。


⑤本承诺函在本人作为东方锆业关联方期间持续有效。本人保证
严格履行上述各项承诺,如出现因本人违反上述承诺而导致东方锆业
利益受到损害的,本人将依法承担相应的赔偿责任。”

2、已实施的解决同业竞争措施及其有效性

鉴于公司目前尚不具备收购龙蟒佰利锆制品生产线、维纳科技股
权(龙蟒佰利持股比例21.3%,冯立明持股比例34.5%,合计55.8%)
的支付能力。在36个月过渡期限内,为履行相关承诺,避免因同业
竞争问题损害公司及中小股东的合法利益,公司决定暂以股权托管、
资产租赁的形式解决与相关方的同业竞争,具体如下:

2020年3月20日,龙蟒佰利和公司订立了《托管协议》,龙蟒
佰利将其所持维纳科技21.3%的股权依据《公司法》和《焦作市维纳
科技有限公司章程》应享有的股东权利,除收益权、要求解散公司权、
清算权、剩余财产分配权和处置权(含质押权)外委托给公司行使,
托管期限为1年,期限届满后双方协商一致可以续签。


2020年3月20日,冯立明和公司订立了《托管协议》,冯立明
将其所持维纳科技34.5%的股权依据《公司法》和《焦作市维纳科技
有限公司章程》应享有的股东权利,除收益权、要求解散公司权、清
算权、剩余财产分配权和处置权(含质押权)外委托给公司行使,托
管期限为1年,期限届满后双方协商一致可以续签。


2020年6月2日,龙蟒佰利和公司订立了《厂房、设备及设施
租赁合同》,龙蟒佰利将其合法拥有的二氧化锆和氯氧化锆相关生产
厂房、设备及设施出租给公司使用,租赁期限自2020年5月31日至
2025年5月31日。公司承租上述资产后,实际由全资子公司焦作东


锆负责运营。


上述措施有效性分析如下:

(1)龙蟒佰利已将其锆制品生产线资产(包括:二氧化锆和氯
氧化锆相关生产厂房、设备及设施)租赁予公司,并已于2020年6
月交割完毕;龙蟒佰利锆制品业务板块的相关人员已于2020年6月
龙蟒佰利终止劳动关系,并与公司全资子公司焦作东锆签署劳动协
议。2020年7月中旬以来,龙蟒佰利已不再生产销售氯氧化锆、二
氧化锆,其库存原材料锆英砂承诺不会出售给公司及公司下属单位以
外的第三方。该生产线涉及的采购、销售均由公司统一管理。


(2)2020年3月20日,龙蟒佰利与冯立明已将超过半数(55.8%)
的维纳科技股权委托公司管理。托管期内,龙蟒佰利和冯立明不参与
维纳科技的生产经营及决策。


综上,公司以股权托管、资产租赁的形式解决与相关方的同业竞
争的措施有效。


3、避免同业竞争的承诺是否得到全面、彻底地履行

根据龙蟒佰利和冯立明分别出具的书面确认,上述主体将全面、
彻底地履行避免同业竞争的相关承诺内容,在承诺出具之日起的36
个月内,优先考虑将相关资产和业务注入发行人,如存在实施障碍,
则在上述期限内将相关资产和业务转让给无关联关系的第三方,确保
全面、彻底解决与发行人之间存在的同业竞争问题。


(二)下一步相关方是否有将同业竞争资产注入上市公司的计
划,是否有进一步解决同业竞争的相关安排;

根据龙蟒佰利、冯立明出具书面确认,将在承诺出具日后36个
月内以资产/股权注入东方锆业。若在承诺期满时仍不具备注入条件,
则以向无关联第三方转让的方式彻底解决同业竞争。



(三)是否符合《上市公司证券发行管理办法》相关规定

本次非公开发行募集资金将用于补充流动资金和偿还公司有息
负债,因此,本次非公开发行不会新增同业竞争,龙蟒佰利已采取了
有效解决同业竞争的承诺和具体措施,符合《上市公司证券发行管理
办法》第十条“上市公司募集资金的数额和使用应当符合下列规
定:…投资项目实施后,不会与控股股东或实际控制人产生同业竞争
或影响公司生产经营的独立性…”规定。


(四)会计师的核查程序和核查意见

1、核查程序:

(1)查阅了龙蟒佰利、冯立明出具的避免同业竞争承诺函和确
认函;

(2)查阅了发行人与龙蟒佰利、冯立明签署的相关协议;

(3)查阅了焦作东锆与原先锆制品生产车间相关人员签署的劳
动协议,实地走访了焦作东锆、龙蟒佰利锆制品生产车间及维纳科技,
并对其相关人员进行了访谈。


2、核查意见

经核查,会计师认为:龙蟒佰利、冯立明与发行人以股权托管、
资产租赁的形式解决同业竞争的措施有效;鉴于发行人目前尚不具备
收购龙蟒佰利锆制品生产线、维纳科技股权的支付能力,避免同业竞
争的承诺尚未全面、彻底履行;相关方有将同业竞争资产注入上市公
司的计划,有进一步解决同业竞争的相关安排;符合《上市公司证券
发行管理办法》相关规定。


二、【告知函问题2】

问题2:关于拆入资金。申请人2017-2019年均存在向关联方无
息拆入资金情况。请申请人补充说明:(1)上述无息拆入资金是否


属于关联交易,是否履行相关决策程序,交易价格是否公允;(2)
相关会计处理的具体情况,是否计入财务费用,是否符合企业会计
准则规定。请保荐机构及会计师发表核查意见。


回复:

(一)上述无息拆入资金是否属于关联交易,是否履行相关决策
程序,交易价格是否公允;

公司向关联方陈潮钿无息拆入资金属于关联交易。


根据《深圳证券交易所申博代理开户合作登入板上市公司规范运作指引》(2015
年修订)第八章 内部控制.第二节 关联交易的内部控制.8.2.10款
规定:

“上市公司接受关联人提供的财务资助(如接受委托贷款)或者
担保,可以按照合同期内应支付的利息、资金使用费或者担保费总
额作为关联交易的交易金额,适用《股票上市规则》相关规定。公司
以自有资产为财务资助、担保提供抵押或者反担保的,应当就资产
抵押或者担保情况履行信息披露义务。”

2019年度公司向陈潮钿拆借资金(借款金额不超过人民币6亿
元,公司可在上述额度内滚动使用,免收利息,公司无需提供担
保,借款时点为董事会审议通过之日起一年内)已经公司第二十八次
会议(2019年2月27日)审议通过。公司独立董事对该交易发表了
事前认可意见和独立意见。


由于公司向关联方拆借资金未约定及支付利息,根据《深圳证券交
易所股票上市规则》、《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作
指引》(2015年修订)相关规定,该交易无需提交股东大会审议。


陈潮钿向公司提供无息资金支持,不涉及交易价格,该交易不会
对上市公司中小股东利益构成损害。若按照同期银行贷款利率(4.35%)


计算资金成本, 2019年度资金成本为221.83万元,对公司财务状
况和经营成果不构成实质性影响。


(二)相关会计处理的具体情况,是否计入财务费用,是否符合
企业会计准则规定。


公司在收到陈潮钿先生提供资金时会计处理如下:

借:银行存款

贷:其他应付款

公司在偿还陈潮钿先生借款时会计处理如下:

借:其他应付款

贷:银行存款

为充分保障上市公司的利益,支持上市公司的发展,陈潮钿先
生向公司无偿提供临时周转资金,是为了解决公司短期流动性短缺
的问题,故发行人未就资金拆入计提财务费用,相关会计处理符合
企业会计准则规定。


(三)会计师的核查程序和核查意见

1、核查程序

(1)查阅了发行人第六届董事会第二十八次会议文件;

(2)查阅了企业会计准则及《深圳证券交易所股票上市规则》
等的相关规定;

(3)查阅了公司向关联方拆借资金的会计凭证。


2、核查意见

经核查,会计师认为:陈潮钿向公司提供无息资金支持属于关联
交易,已按照《深圳证券交易所股票上市规则》、《深圳证券交易所中
小企业板上市公司规范运作指引》(2015年修订)相关规定履行了决


策程序。该交易不涉及交易价格,未计入财务费用,符合企业会计准
则规定,不会对上市公司中小股东利益构成损害。


三、【告知函问题3】

问题3:关于持续经营能力。发行人最近三年一期末扣非后均
亏损。


请发行人结合行业现状、产能利用率和产销率等因素,说明是
否具有持续经营能力,未来是否存在退市风险。请保荐机构及会计
师发表核查意见。


回复:

(一)从行业现状角度分析

锆行业可划分为上游(锆矿开采、锆英砂洗选)、中游(传统锆
制品氯氧化锆、二氧化锆、硅酸锆、复合氧化锆等生产)、下游(新
兴锆制品结构陶瓷、海绵锆、电子陶瓷、生物陶瓷、研磨介质等生
产)。目前公司产业链已涵盖锆行业上、中、下游领域。


1、上游领域

由于中国锆资源储备量较低,品相较差,中国锆行业企业经营
所需锆主要依赖于进口。目前,全球锆英砂供应市场格局比较稳
定,行业集中度较高。世界三大锆英砂供应商Iluka、Tronox和Rio
Tinno产量占全球锆英砂总产量超50%,在全球锆英砂销售市场占有
绝对的市场份额,对国际市场锆英砂价格的变动有较强影响力。


公司自2020年7月开始开展锆矿洗选业务。公司将进口的锆中矿
洗选为锆英砂、钛精矿、独居石、金红石,以及少量稀土产品等。公
司生产的锆英砂可供氯氧化锆等传统锆制品生产自用,一方面可降低
生产成本,另一方面可减少对锆英砂供应商的依赖。公司生产的钛精
矿、金红石、独居石、稀土产品等直接对外出售。由于钛产品、稀土


产品的行业周期与锆产品不同,在从事锆矿洗选业务后预计可提升
公司对抗行业风险的能力。


2、中游领域

近年来,随着我国经济增速放缓和结构性调整,基础建设、房地
产以及家居装潢等行业的增速下滑,导致建筑行业、陶瓷行业增速放
缓。而建筑行业、陶瓷行业主要消耗氯氧化锆、硅酸锆等锆制品。受
建筑行业、陶瓷行业市场增速下滑的影响,传统锆制品需求量也受到
相应影响。2020年1月以来,受“新冠”疫情影响,传统锆制品下游
客户开工率较低,库存消耗缓慢,导致采购量降低。随着企业开工率
的上升,预计备货已基本消耗结束,未来需求量将会上升。


目前传统锆制品的生产技术成熟,技术壁垒较低,近年来国内部
分厂商加大了对传统锆制品的投资,导致产能逐年扩大,竞争激烈。

因此,公司在目前已经积累了稳定的客户资源的前提下,加大研发力
度,不断改进原有产品的生产技术,进一步巩固和提升市场占有率。


3、下游领域

虽然传统锆制品受我国经济结构性调整的影响,需求量周期性下
滑,但下游锆制品凭借其优异的性能在锆制品新兴应用领域得到广泛
的应用。在生物陶瓷领域,氧化锆结构陶瓷凭借其优良机械性能和稳
定性、良好的生物相容性以及优良的美学效果,在齿科材料等生物领
域具有广泛应用;在消费应用领域,由复合氧化锆等研制而成的氧化
锆陶瓷手机背板,相较于传统手机背板材料有更优良的机械性能和电
化学性能,已在知名厂商应用,同时氧化锆结构陶瓷由于其优越的物
理性质目前已经在刀具、手表等应用领域得到了大力的推广;在核应
用领域,核级海绵锆主要用作核动力航空母舰、核潜艇和民用反应堆
的结构材料、铀燃料的包壳等,具有重要的战略意义;在特种陶瓷领


域,含锆特种陶瓷在燃料电池、高级特种陶瓷、光通讯器件、氧传
感器等高科技领域的材料应用中占据重要的地位,具有十分广阔的
前景。另外,随着中国居民消费升级进程的加速,人造宝石、精密
陶瓷以及电子陶瓷等产品的消费级锆制品逐年递增,增加了复合氧
化锆等锆制品的市场规模。随着经济逐步发展,下游应用领域不断
扩展,市场前景趋好。公司仍存在较大的存量及增量市场空间。公
司将积极开拓下游客户,充分利用公司具备的技术、品牌及客户基
础等优势,实现销量的进一步提升。


公司目前正在大力发展高附加值的新兴锆制品,把结构陶瓷作
为拳头产品,把氧化锆陶瓷手机背板、研磨微珠、外科植入物用氧
化锆陶瓷作为未来发展方向,改善公司产品结构,提高公司技术壁
垒和产品核心竞争力。


综上,尽管目前中游传统锆制品行业相对不景气,但公司通过
向上游选矿业务延伸,以及向下游新兴锆制品的转型,可有效提升
公司竞争力和抗风险能力,保障公司的持续经营能力。


(二)从产能利用率和产销率角度分析

2019年度,公司主要产品产能利用率、产销率等指标如下表所
示:

单位:吨

产品名称

指标

2019年度

氯氧化锆

产能

35,000.00

产量

14,949.63

产能利用率

42.71%

销量

6,814.48

产销率

45.58%

二氧化锆

产能

6,000.00

产量

2,342.61

产能利用率

39.04%

销量

2,227.82




产品名称

指标

2019年度

产销率

95.10%

复合氧化锆

产能

2,000.00

产量

793.03

产能利用率

39.65%

销量

474.31

产销率

59.81%

硅酸锆

产能

15,000.00

产量

1,550.00

产能利用率

10.33%

销量

1,600.81

产销率

103.28%

工业级海绵锆

产能

450.00

产量

261.24

产能利用率

58.05%

销量

241.56

产销率

92.47%

电熔锆

产能

3,000.00

产量

2,396.30

产能利用率

79.88%

销量

1,657.41

产销率

69.17%



注:上述产品中氯氧化锆、二氧化锆、复合氧化锆、电熔锆均存在内部领用情况,内部领用
数量未计入销量。


2019年度,导致公司氯氧化锆、二氧化锆、复合氧化锆、硅酸锆
产能利用率较低的因素包括:①受融资环境的影响,公司流动资金相
对短缺,存在无法根据市场形势安排采购计划及生产计划的情形(特别
是行情较好时,上游供应商要求先付款后发货,公司无法预订足额原
材料或辅料,从而影响开工率);②受我国经济增速放缓和结构性调整
的影响,传统锆制品需求量有所减少,公司为了快速回笼资金给予下
游客户账期较短,也一定程序上影响了公司的销售规模。


本次非公开发行成功实施后,公司的资金实力将得到提升,有
效缓解流动资金缺口,为未来各项经营活动的开展提供资金支持,
预计公司产能利用率将会提升。



除2020年上半年受“新冠”疫情因素影响外,公司产品整体产
销率较高。氯氧化锆、二氧化锆、复合氧化锆、电熔锆均存在内部
领用情况,内部领用数量未计入销量,因此导致前表中对应产销率
较低。2019年末,上述4类产品存货余额期后结转率均为100%,具
体可参见“问题4”回复。


综上,本次非公开发行募集资金计划用于补充流动资金及偿还
公司有息负债。募集资金到位后,公司流动性压力得以缓解,可增
加承接订单数量提升产能利用率。产能利用率上升后,公司营业收
入预计将会增加,单位产品分摊的固定成本将有所下降,公司销售
毛利、产品毛利率预计将会上升。因此,公司具备持续经营能力,
未来业绩增长虽存在一定的不确定性,但不存在退市风险。


(三)会计师的核查程序和核查意见

1、核查程序

(1)查阅了发行人生产、销售记录、行业资料;

(2)走访了发行人生产车间;

(3)与发行人相关人员进行了访谈,了解行业状况、产能利用
率和产销率情况。


2、核查意见

经核查,会计师认为:发行人未来业绩增长虽存在一定的不确
定性,但不存在退市风险。


四、【告知函问题4】

问题4:关于存货。报告期内,公司存货—库存商品账面余额
分别为11,780.04万元、14,551.52万元、16,309.73万元和
19,624.47万元,存货周转率分别为3.07、1.13、0.90和0.58。



请发行人说明:(1)按产品明细量化分析报告期内库存商品的
订单情况及结转成本情况;(2)计提的减值准备是否谨慎合理。请
保荐机构、会计师核查并发表意见。


回复:

(一)按产品明细量化分析报告期内库存商品的订单情况及结转
成本情况

1、期后结转成本情况

公司结转库存商品成本的方式主要包括:①产品销售:计入营
业成本;②下一工序生产领用:计入生产成本;③用于研发项目:
计入研发费用。


2019年末公司库存商品按产品明细划分余额,以及期后结转成
本情况如下表所示:

单位:元

库存商品名称

2018年末

期末余额

2019年

结转率

复合氧化锆

5,711,453.18

100.00%

二氧化锆

2,097,731.13

100.00%

搅拌棒套

82,040.54

100.00%

陶瓷刀(大)

9,243,942.53

4.83%

陶瓷刀(小)

1,179,651.54

100.00%

单斜锆

724,983.73

3.71%

陶瓷环

444,357.87

100.00%

非标陶瓷件

566,267.47

100.00%

硅酸锆

5,953,153.63

100.00%

电熔锆

322,053.49

100.00%

高端粉

1,191,441.87

12.26%

研磨介质

4,702,111.18

72.44%

其他零星产品

209,516.38

86.41%

母公司小计

32,428,704.54



二氧化硅

15,274.55

100.00%

电熔氧化锆

6,604,385.07

100.00%

耒阳东锆小计

6,619,659.62



工业锆(铝高)

8,651,189.91

100.00%

核级锆

21,515,725.56

77.02%




锆边皮(核级)

7,231,527.27

0.03%

无锆氧化铪

183,641.70

29.80%

核级锆(降级)

708,607.42

100.00%

精四氯化锆

407,722.20

100.00%

工业锆(火器级)

1,602,893.27

12.26%

锆底皮(工业级)

357,697.91

100.00%

锆边皮(工业级)

65,816.23

100.00%

锆成品粉(工业级)

1,939,328.14

0.41%

无铪氧化锆

141,777.93

100.00%

朝阳东锆小计

42,805,927.54



高纯氯氧化锆

8,236,394.69

100.00%

高纯二氧化锆

32,231,575.17

100.00%

氧化钪

24,181,329.15

0.51%

减水剂





乐昌东锆小计

64,649,299.01



二氧化锆





焦作东锆小计





合并抵消

-988,417.13



合计

145,515,173.58





公司库龄较长、期后结转比例较低的库存商品主要为:氧化
钪、核级锆(边皮)、陶瓷刀(大)、研磨介质。氧化钪系公司生产
氯氧化锆时的副产品,由于其单位价值较高但产量较小,因此公司
通常在积累至一定数量后集中销售。核级锆(边皮)系公司生产核级
锆的副产品,除对外销售外,还可用于继续加工不同规格标号的海
绵锆产品,因此其库龄相对较长。公司陶瓷刀(大)产品、研磨介质
存在一定程度的存货积压,公司已计提了相应存货跌价准备。


2、订单及销售实现情况

公司生产的高纯氯氧化锆、高纯二氧化锆、硅酸锆、电熔锆、
海绵锆产品通用性较强,因此公司销售部门通常会根据市场行情及
客户库存情况安排生产计划。考虑到运输周期,公司国外客户通常
提前下订单,公司在接到订单后安排发货;国内客户通常与公司销
售部门协商采购数量和发货时间后,直接与公司签订销货合同。



针对复合氧化锆、陶瓷类等定制化产品,公司根据订单情况安
排生产。


2019年度,公司氯氧化锆、二氧化锆、电熔氧化锆、海绵锆、
复合氧化锆订单情况如下:

库存商品名称

计量单位

2019年

高纯氯氧化锆(外销)



1,950

高纯二氧化锆(外销)



570

复合氧化锆(外销)

千克

4,630

复合氧化锆(内销)

千克

461,000

电熔氧化锆(外销)



690

工业级海绵锆(外销)

千克

20,000

核级海绵锆(外销)

千克

15,000



2019年度,公司产品销售主要通过订单转化,或直接签订销货
合同实现。2019年末,公司主要产品库存量与下一年营业成本对比
情况如下:

单位:万元

库存商品

类别

2018年末

存货余额



2019年

销售

结转成本



②/①

高纯氯氧化锆

823.64

8,705.26

10.57

高纯二氧化锆

3,223.16

9,491.57

2.94

复合氧化锆

571.15

2,923.73

5.12

电熔氧化锆

660.44

3,942.14

5.97

硅酸锆

595.32

2,146.90

3.61

工业级海绵锆

1,025.41

2,602.24

2.54

核级海绵锆

2,151.57

1,657.08

0.77



如上表所示,与下一年销售情况相比,公司2019年末产品库存
余额与其生产销售模式相匹配。


(二)计提的减值准备是否谨慎合理

公司对于各报告期末的存货按照成本与可变现净值孰低计量,
并按单个存货项目计提存货跌价准备,但对于数量繁多、单价较低
的存货,按照存货类别计提存货跌价准备。



对于发生减值迹象的库存商品,公司已按照谨慎性原则,根据
预计市场售价等数据计算其可变现净值并计提了存货跌价准备。


(三)会计师的核查程序和核查意见

1、核查程序

(1)查阅了发行人报告期各期末库存商品明细,以及期后结转
记录;

(2)实地查看了库龄时间较长、期后结转率低且金额较大的库
存商品;

(3)查阅了库存商品各资产负债表日销售价格,查阅了库存商
品相关的订单和购销合同;

(4)访谈发行人相关人员。


2、核查意见

经核查,会计师认为:发行人库存商品计提的减值准备谨慎合
理。


专此说明,请予察核。








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二〇二〇年九月十五日








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